Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
Księgowość w przypadku ﬁ rm rozliczających się z ﬁ skusem w formie
ryczałtu ogranicza się w większości przypadków do prowadzenia ewi-
dencji przychodów oraz wykazu środków trwałych i wartości niema-
terialnych. Jeśli twoja działalność związana jest z utrzymywaniem
zapasów towarów, czyli z prowadzeniem magazynu, musisz także na
koniec każdego roku dokonywać spisu z natury, czyli tak zwanego
remanentu.
Co jest przychodem
Przychodem są między innymi następujące należności:
• z prowadzonej działalności
• ze sprzedaży wyposażenia
• ze sprzedaży środków trwałych
• dopłaty lub subwencje
• otrzymane kary umowne
• odsetki od środków na rachunku bankowym
• wartość umorzonych zobowiązań
• wynagrodzenia z tytułu terminowego wpłacania podatków
• przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składni-
ków majątku związanych z prowadzoną działalnością (nie zalicza
się do nich budynków mieszkalnych lub gruntów z nimi związanych)
Szerzej o przychodach piszemy w tym rozdziale w podrozdziale
Przy-
chody
.
139
Rachunkowość
Prowadzenie ewidencji przychodów
Ewidencja przychodów służy do ewidencjonowania dokumentów po-
twierdzających przychody ﬁ rmy. Obowiązek ten wynika z faktu, iż
wysokość podatku stanowi określony procent od wartości tych przy-
chodów.
Rzetelnie i poprawnie
Ewidencję należy prowadzić rzetelnie i poprawnie. Oznacza to, że musi
być ona prowadzona zgodnie z przepisami, a jej zapisy muszą odzwier-
ciedlać stan rzeczywisty. Prawo dopuszcza niewielkie błędy, wpisane
błędnie kwoty nie mogą jednak przekroczyć 0,5% wartości przychodu
w całym roku lub do dnia, kiedy urząd skarbowy stwierdzi te błędy.
Większe błędy mogą oznaczać karę pieniężną.
Przechowywanie dokumentów
Ewidencję przychodów wraz ze wszystkimi dokumentami należy
przechowywać w miejscu wykonywania działalności gospodarczej
albo w biurze rachunkowym, jeżeli to ono prowadzi ci księgowość.
Miejsce przechowywania dokumentacji wskazujesz w formularzu
zgłoszeniowym NIP-1.
Dowody księgowe
Ewidencję przychodów prowadzi się na podstawie dowodów księgowych,
czyli dokumentów potwierdzających sprzedaż. W przypadku dowodów
księgowych związanych z przychodem, mogą to być faktury, rachunki,
paragony, dowody wewnętrzne itp.
Więcej o dowodach księgowych przeczytasz w dalszej części w pod-
rozdziale o podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Wzór ewidencji przychodów
Na następnej stronie zamieszczamy wzór ewidencji przychodów zgodny
z wymaganiami przepisów podatkowych. Omawiamy też, jak należy
ją wypełniać.
140
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
141
Rachunkowość
Numer wpisu
Kolumna nr 1 –
Numer wpisu
– przeznaczona jest do wpisywania
kolejnych numerów ewidencjonowanych dokumentów. Faktury lub
rachunki należy wpisywać chronologicznie według daty uzyskania
przychodu.
Data wpisu
W tej rubryce wpisujesz datę wpisania danego dokumentu do ewidencji.
Pamiętaj, że przychody wpisuje się w dniu ich uzyskania, a najpóźniej
w dniu następnym przed uzyskaniem kolejnego przychodu.
Data uzyskania przychodu
Kolumna nr 3 –
Data uzyskania przychodu
– to inaczej data wystawienia
dokumentu sprzedaży. Zwróć uwagę, że datą uzyskania przychodu
nie jest faktyczne uzyskanie pieniędzy za towar czy usługę. Datą tą
jest data wystawienia faktury, rachunku lub paragonu. Jeżeli zatem
wystawisz fakturę na przykład 30 maja z terminem płatności 28 dni,
czyli na 27 czerwca, będziesz musiał zapłacić podatek od wartości
tej faktury do dnia 20 czerwca – zanim jeszcze otrzymasz zapłatę od
klienta.
Dowód wewnętrzny
Jeżeli sprzedajesz dany towar lub usługę bez faktury lub rachunku,
również należy to udokumentować. W takim przypadku wystawiasz
tak zwany
dowód wewnętrzny
, jednak nie dla klienta, ale dla własnych
potrzeb ewidencyjnych. (Pamiętaj, że jeżeli jesteś płatnikiem podatku
VAT, fakturę musisz wystawiać za każdym razem, kiedy dokonujesz
sprzedaży). Dowód wewnętrzny powinien zawierać nazwę sprzedane-
go towaru lub usługi, ilość, cenę jednostkową i wartość, a także datę
sprzedaży i numer dowodu wewnętrznego.
Numer dokumentu
W kolumnie nr 4 –
Numer dokumentu
– wpisujesz numery faktur lub
rachunków oraz ewentualnie dowodów wewnętrznych. O sposobie
numeracji dokumentów piszemy w rozdziale o procedurach fakturo-
wania.
Kwota przychodu
Zwróć uwagę, że kolumna
Kwota przychodów według stawki opo-
datkowania
jest podzielona na 5 rubryk (kolumny nr 5 – 9). Każda
rubryka odpowiada innej stawce ryczałtu. Jeżeli sprzedawane przez
ciebie towary lub usługi podlegają stawce na przykład 8,5%, kwoty
142
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
przychodu wpisujesz w rubryce z nagłówkiem
8,5%
. Jeżeli jest to inna
stawka, np. 17%, przychód wpisujesz w rubryce przeznaczonej dla tej
stawki. W przypadku, kiedy twoje produkty lub usługi są opodatkowane
różnymi stawkami ryczałtu, ewidencjonujesz je w różnych rubrykach.
Podobnie dzieje się, kiedy sprzedajesz towary o różnej stawce ryczałtu
na jednej fakturze. Wtedy pozycje faktury obłożone różnym ryczałtem
wpisujesz w odpowiednie rubryki.
Pamiętaj, że jeżeli jesteś płatnikiem podatku VAT, a zatem wystawiasz
faktury, do ewidencji wpisujesz wartości sprzedaży netto bez podatku.
Jeżeli nie jesteś vatowcem, wpisujesz po prostu wartość rachunku.
Ogółem przychód
W kolumnie tej sumujesz wartości wpisane w kolumnach nr 5, 6, 7, 8 i 9.
Przychód ogółem
to wartość ogólna danej faktury bez podatku VAT,
rachunku lub dowodu wewnętrznego.
Podsumowanie strony
W
Podsumowaniu strony
wpisujemy sumę wartości kwot wpisanych
w tej samej kolumnie powyżej na danej stronie.
Przeniesienie z poprzedniej strony
Rubrykę tą wypełniasz w przypadku, jeśli twoja ewidencja przychodów
z danego miesiąca zawiera więcej niż jedną stronę. Wtedy na każdej
następnej stronie wpisujesz stan ze strony poprzedniej odpowiednio
w każdej kolumnie.
Suma przychodów od początku miesiąca
Rubryka ta jest sumą kwot z dwóch poprzednio omawianych rubryk,
czyli
Podsumowania strony
i
Przeniesienia z poprzedniej strony.
Na podstawie kwot w tej rubryce wyliczasz podatek do zapłaty.
Agnieszka prowadzi działalność pod nazwą
Firma Usługowa – Agnieszka
Górecka
. W ramach swojej działalności Agnieszka zajmuje się głównie do-
radztwem w zakresie sprzętu komputerowego i oprogramowania.
Drugą częścią działalności Agnieszki są usługi związane z tłumaczeniami
z języka niemieckiego. Agnieszka prowadzi swoją ﬁ rmę już od ponad roku
i ma kilku stałych klientów, a poza tym od czasu do czasu traﬁ ają się nowi
– głównie osoby prywatne.
Zatem działalność Agnieszki jest opodatkowana dwiema stawkami podatku
ryczałtowego. Doradztwo w zakresie komputerów jest opodatkowane staw-
ką 17%, natomiast tłumaczenie – stawką 20%. Agnieszka jest podatnikiem
podatku VAT, wystawia więc klientom faktury (niektórzy klienci, głównie oso-
by prywatne, nie potrzebują faktur ani rachunków, jednak bycie podatnikiem
143
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

Tematy