Ryczalt od przychodow, różne

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Księgowość w przypadku firm rozliczających się z fiskusem w formie ryczałtu ogranicza się w
większości przypadków do prowadzenia ewidencji przychodów oraz wykazu środków trwałych i
wartości niematerialnych.
Jeśli twoja działalność związana jest z utrzymywaniem zapasów towarów, czyli z prowadzeniem
magazynu, musisz także na koniec każdego roku dokonywać spisu z natury, czyli tak zwanego
remanentu.
Co jest przychodem
Przychodem są między innymi następujące należności:
• z prowadzonej działalności
• ze sprzedaży wyposażenia
• ze sprzedaży środków trwałych
• dopłaty lub subwencje
• otrzymane kary umowne
• odsetki od środków na rachunku bankowym
• wartość umorzonych zobowiązań
• wynagrodzenia z tytułu terminowego wpłacania podatków
• przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składników majątku związanych z
prowadzoną działalnością (nie zalicza się do nich budynków mieszkalnych lub gruntów z nimi
związanych)
Prowadzenie ewidencji przychodów
Ewidencja przychodów służy do ewidencjonowania dokumentów potwierdzających przychody firmy.
Obowiązek ten wynika z faktu, iż wysokość podatku stanowi określony procent od wartości tych
przychodów.
Rzetelnie i poprawnie
Ewidencję należy prowadzić rzetelnie i poprawnie. Oznacza to, że musi być ona prowadzona zgodnie z
przepisami, a jej zapisy muszą odzwierciedlać stan rzeczywisty. Prawo dopuszcza niewielkie błędy,
wpisane błędnie kwoty nie mogą jednak przekroczyć 0,5% wartości przychodu w całym roku lub do
dnia, kiedy urząd skarbowy stwierdzi te błędy. Większe błędy mogą oznaczać karę pieniężną.
Przechowywanie dokumentów
Ewidencję przychodów wraz ze wszystkimi dokumentami należy przechowywać w miejscu
wykonywania działalności gospodarczej albo w biurze rachunkowym, jeżeli to ono prowadzi ci
księgowość. Miejsce przechowywania dokumentacji wskazujesz w formularzu zgłoszeniowym NIP1.
Dowody księgowe
Ewidencję przychodów prowadzi się na podstawie dowodów księgowych, czyli dokumentów
potwierdzających sprzedaż. W przypadku dowodów księgowych związanych z przychodem, mogą to
być faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne itp. Więcej o dowodach księgowych przeczytasz
w dalszej części w podrozdziale o podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Wzór ewidencji przychodów
Na następnej stronie zamieszczamy wzór ewidencji przychodów zgodny z wymaganiami przepisów
podatkowych. Omawiamy też, jak należy ją wypełniać.
1
2
Numer wpisu
Kolumna nr 1 – Numer wpisu – przeznaczona jest do wpisywania kolejnych numerów
ewidencjonowanych dokumentów. Faktury lub rachunki należy wpisywać chronologicznie według daty
uzyskania przychodu.
Data wpisu
W tej rubryce wpisujesz datę wpisania danego dokumentu do ewidencji. Pamiętaj, że przychody
wpisuje się w dniu ich uzyskania, a najpóźniej w dniu następnym przed uzyskaniem kolejnego
przychodu.
Data uzyskania przychodu
Kolumna nr 3 – Data uzyskania przychodu – to inaczej data wystawienia dokumentu sprzedaży. Zwróć
uwagę, że datą uzyskania przychodu nie jest faktyczne uzyskanie pieniędzy za towar czy usługę. Datą
tą jest data wystawienia faktury, rachunku lub paragonu. Jeżeli zatem wystawisz fakturę na przykład
30 maja z terminem płatności 28 dni, czyli na 27 czerwca, będziesz musiał zapłacić podatek od
wartości tej faktury do dnia 20 czerwca – zanim jeszcze otrzymasz zapłatę od klienta.
Dowód wewnętrzny
Jeżeli sprzedajesz dany towar lub usługę bez faktury lub rachunku, również należy to
udokumentować. W takim przypadku wystawiasz tak zwany dowód wewnętrzny, jednak nie dla
klienta, ale dla własnych potrzeb ewidencyjnych. (Pamiętaj, że jeżeli jesteś płatnikiem podatku VAT,
fakturę musisz wystawiać za każdym razem, kiedy dokonujesz sprzedaży). Dowód wewnętrzny
powinien zawierać nazwę sprzedanego towaru lub usługi, ilość, cenę jednostkową i wartość, a także
datę sprzedaży i numer dowodu wewnętrznego.
Numer dokumentu
W kolumnie nr 4 – Numer dokumentu – wpisujesz numery faktur lub rachunków oraz ewentualnie
dowodów wewnętrznych. O sposobie numeracji dokumentów piszemy w rozdziale o procedurach
fakturowania.
Kwota przychodu
Zwróć uwagę, że kolumna Kwota przychodów według stawki opodatkowania jest podzielona na 5
rubryk (kolumny nr 5 – 9). Każda rubryka odpowiada innej stawce ryczałtu. Jeżeli sprzedawane przez
ciebie towary lub usługi podlegają stawce na przykład 8,5%, kwoty przychodu wpisujesz w rubryce z
nagłówkiem 8,5%. Jeżeli jest to inna stawka, np. 17%, przychód wpisujesz w rubryce przeznaczonej
dla tej stawki. W przypadku, kiedy twoje produkty lub usługi są opodatkowane rożnymi stawkami
ryczałtu, ewidencjonujesz je w rożnych rubrykach. Podobnie dzieje się, kiedy sprzedajesz towary o
rożnej stawce ryczałtu na jednej fakturze. Wtedy pozycje faktury obłożone rożnym ryczałtem
wpisujesz w odpowiednie rubryki. Pamiętaj, że jeżeli jesteś płatnikiem podatku VAT, a zatem
wystawiasz faktury, do ewidencji wpisujesz wartości sprzedaży netto bez podatku. Jeżeli nie jesteś
vatowcem, wpisujesz po prostu wartość rachunku.
Ogółem przychód
W kolumnie tej sumujesz wartości wpisane w kolumnach nr 5, 6, 7, 8 i 9. Przychód ogółem to wartość
ogólna danej faktury bez podatku VAT, rachunku lub dowodu wewnętrznego.
Podsumowanie strony
W Podsumowaniu strony wpisujemy sumę wartości kwot wpisanych w tej samej kolumnie powyżej na
danej stronie.
Przeniesienie z poprzedniej strony
Rubrykę tą wypełniasz w przypadku, jeśli twoja ewidencja przychodów z danego miesiąca zawiera
więcej niż jedną stronę. Wtedy na każdej następnej stronie wpisujesz stan ze strony poprzedniej
odpowiednio w każdej kolumnie.
3
Suma przychodów od początku miesiąca
Rubryka ta jest sumą kwot z dwóch poprzednio omawianych rubryk, czyli Podsumowania strony i
Przeniesienia z poprzedniej strony. Na podstawie kwot w tej rubryce wyliczasz podatek do zapłaty.
Agnieszka prowadzi działalność pod nazwą Firma Usługowa – Agnieszka Górecka. W ramach swojej
działalności Agnieszka zajmuje się głownie doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego i
oprogramowania.
Drugą częścią działalności Agnieszki są usługi związane z tłumaczeniami z języka niemieckiego.
Agnieszka prowadzi swoją firmę już od ponad roku i ma kilku stałych klientów, a poza tym od czasu
do czasu trafiają się nowi – głownie osoby prywatne.
Zatem działalność Agnieszki jest opodatkowana dwiema stawkami podatku ryczałtowego. Doradztwo
w zakresie komputerów jest opodatkowane stawką 17%, natomiast tłumaczenie – stawką 20%.
Agnieszka jest podatnikiem
podatku VAT, wystawia więc klientom faktury (niektórzy klienci, głownie osoby prywatne, nie
potrzebują faktur ani rachunków, jednak bycie podatnikiem VAT oznacza, że faktura musi być
wystawiona i zarejestrowana w ewidencji sprzedaży i zakupów VAT). W miesiącu marcu Agnieszka
wystawiła 5 faktur. Jedna z nich wystawiona
jest za doradztwo komputerowe, a reszta za tłumaczenia. Oto te faktury:
1. Faktura nr 4022 z dnia 07.03.2010 na kwotę 800 zł netto za tłumaczenie dokumentów.
2. Faktura nr 4023 z dnia 11.03.2010 na kwotę 150 zł netto za tłumaczenie dokumentów.
3. Faktura nr 4024 z dnia 13.03.2010 na kwotę 80 zł netto za tłumaczenie dokumentów.
4. Faktura nr 4025 z dnia 20.03.2010 na kwotę 115 zł netto za tłumaczenie dokumentów.
5. Faktura nr 4026 z dnia 30.03.2010 na kwotę 3 500 zł netto z tytułu doradztwa w zakresie sprzętu
komputerowego.
Wszystkie te dokumenty muszą się znaleźć w odpowiednich rubrykach ewidencji przychodów, tak, aby
można było wyliczyć należny podatek dochodowy. Na następnej stronie przedstawiamy wypełnioną
ewidencję Agnieszki za marzec.
Zwróć uwagę, że kwoty faktur za usługi, które opodatkowane są stawką ryczałtu 20%, zostały
wpisane w rubryce do tego przeznaczonej. Natomiast faktura za doradztwo wpisana jest w osobnej
rubryce, ponieważ stawka ryczałtu jest inna i wynosi tu 17%.
Dzienne zestawienie sprzedaży
Jeżeli codziennie wystawiasz większą ilość faktur lub rachunków, możesz stworzyć dzienne zestawienie
sprzedaży. W takim zbiorczym zestawieniu należy podać datę, numer zestawienia, kolejne numery i
wartości faktur lub rachunków wystawionych danego dnia oraz ich łączną wartość. Zestawienie takie
możesz wpisać do ewidencji przychodów, zamiast poszczególnych faktur. Wtedy w rubryce Numer
dokumentu wpisujesz numer zestawienia. Jeżeli twoje przychody są objęte rożnymi stawkami ryczałtu,
musisz je odpowiednio pogrupować i zsumować według stawki ryczałtu.
Formularze do prowadzenia ewidencji
Druki do prowadzenia ewidencji przychodów można zakupić w sklepach oferujących druki
akcydensowe. Jest to forma książeczki, którą wypełnia się ręcznie uzupełniając kolejne rubryki.
Pamiętaj, że wszystkie strony ewidencji począwszy od pierwszej, muszą być kolejno numerowane.
Ewidencja w komputerze
Można również prowadzić ewidencję komputerowo. Są tu dwie możliwości. Można zakupić specjalny
program do ewidencjonowania sprzedaży przeznaczony dla jednoosobowej firmy, który po
wprowadzeniu danych wyliczy podatek. Można też prowadzić ewidencję w arkuszu kalkulacyjnym
Excel i samemu stworzyć ewidencję przychodów. Po wprowadzeniu odpowiednich formuł program
praktycznie sam będzie wyliczał należny podatek. Ewidencję prowadzoną w komputerze należy
wydrukować po zakończeniu każdego miesiąca. Tutaj kolejne strony również muszą być
ponumerowane.
4
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

Ryczalt od przychodow, różne

Tematy