Rozporządzenie z dnia 24 grudnia 200 w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych, ...

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Dziennik Ustaw Nr 248
— 17782 —
Poz. 1847
1847
ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW
1)
z dnia 24 grudnia 2007 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych
2)
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia
29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.
Nr 76, poz. 694, z póên. zm.
3)
) zarzàdza si´, co nast´-
puje:
5) powszechne towarzystwo — powszechne towarzy-
stwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy;
6) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz
pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumie-
niu art. 8 pkt 9 ustawy;
Rozdzia∏ 1
Przepisy ogólne
7) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny
w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy;
8) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz
emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy;
§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady ra-
chunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres
informacji wykazywanych w sprawozdaniu finanso-
wym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia
rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏asza-
nia rocznego sprawozdania finansowego oraz termin
zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.
9) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fun-
dusz;
10) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mo-
wa w art. 8 pkt 2 ustawy;
§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà:
1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊ-
nia 1994 r. o rachunkowoÊci;
2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o orga-
nizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych
(Dz. U. z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z póên. zm.
4)
);
3) ustawa o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowià-
zaƒ ZUS — ustaw´ z dnia 23 lipca 2003 r. o przej´-
ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu
Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych z tytu∏u nieprzekaza-
nych sk∏adek do otwartych funduszy emerytal-
nych (Dz. U. Nr 149, poz. 1450, z 2005 r. Nr 143,
poz. 1202 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95);
4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊcio-
wych — rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia
20 kwietnia 2006 r. w sprawie trybu i warunków
po˝yczania maklerskich instrumentów finanso-
wych, z udzia∏em firm inwestycyjnych oraz ban-
ków powierniczych (Dz. U. Nr 67, poz. 481);
11) depozytariusz — podmiot, o którym mowa
w art. 158 ustawy;
12) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13
ustawy;
13) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mo-
wa w art. 89 ust. 1 ustawy;
14) Fundusz Gwarancyjny — Fundusz, o którym mo-
wa w art. 184 ust. 1 ustawy;
15) kapita∏ funduszu — kapita∏ tworzony:
a) z wp∏at sk∏adek cz∏onków funduszu, w tym rów-
nie˝ w formie papierów wartoÊciowych,
b) ze Êrodków cz∏onków funduszu otrzymanych
z tytu∏u wp∏aty transferowej z innego funduszu,
c) ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onko-
wi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,
d) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏on-
ka funduszu,
e) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar-
∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1
ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏e-
go cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝-
szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,
f) ze Êrodków gromadzonych na rachunku cz´Êci
dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego oraz
z wp∏at na rzecz otwartego funduszu ze Êrod-
ków cz´Êci podstawowej Funduszu Gwarancyj-
nego z tytu∏u pokrycia niedoboru, o którym mo-
wa w art. 187 ust. 1 ustawy,
g) z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wnie-
sionych z tytu∏u naprawienia szkód, o których
mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wy-
rzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem
wp∏at z tytu∏u niedoboru;
———————
1)
Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej
— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo-
rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada
2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Mini-
stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
2)
Niniejsze rozporzàdzenie w zakresie swojej regulacji sta-
nowi transpozycj´ dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerw-
ca 2003 r. w sprawie dzia∏alnoÊci instytucji pracowniczych
programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi insty-
tucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003, str. 10).
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y
og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,
poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.
Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546
i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,
poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157,
poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y
og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183,
poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157,
poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95.
Dziennik Ustaw Nr 248
— 17783 —
Poz. 1847
16) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków
przekazywanych na rachunek rezerwowy otwarte-
go funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy;
31) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa
w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy;
32) rachunek przeliczeniowy — rachunki pieni´˝ne, na
których, do czasu ich przeliczenia na jednostki roz-
rachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci
aktywa pieni´˝ne, wp∏aty na rachunek rezerwowy,
rachunek premiowy i na rachunek cz´Êci dodatko-
wej Funduszu Gwarancyjnego, aktywa pieni´˝ne
przeznaczone na wyp∏aty osobom upowa˝nio-
nym, wp∏aty transferowe oraz wyp∏aty na rzecz to-
warzystwa. Na rachunek przeliczeniowy sk∏adajà
si´ rachunki wp∏at, wyp∏at oraz rachunek kwot do
wyjaÊnienia.
17) kapita∏ premiowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków
przekazywanych na rachunek premiowy otwarte-
go funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2
ustawy;
18) rynek regulowany — rynek, o którym mowa
w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie in-
strumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538
oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119);
19) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mo-
wa w art. 99 ust. 1 i 3—5 ustawy;
§ 3. RachunkowoÊç funduszu tworzà elementy,
o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowo-
Êci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto i aktywów
netto na jednostk´ rozrachunkowà.
20) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa
w art. 6 ust. 1 ustawy;
21) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów usta-
lonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2
ustawy;
§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalenda-
rzowy.
Rozdzia∏ 2
22) wartoÊç jednostki rozrachunkowej — wartoÊç ak-
tywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek
rozrachunkowych w dniu wyceny;
Prowadzenie ksiàg rachunkowych
§ 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku pol-
skim i w walucie polskiej.
23) portfel inwestycyjny — aktywa finansowe, o któ-
rych mowa w art. 141 ust. 1 i 3 oraz w art. 143
ust. 1 ustawy;
2. W przypadku prowadzenia ksiàg rachunkowych
poza siedzibà funduszu stosuje si´ odpowiednio prze-
pisy art. 11 ust. 4 ustawy o rachunkowoÊci.
24) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y
sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà
o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à;
25) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów
wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy-
∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza;
§ 6. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej
ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzo-
ne sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu.
26) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´
mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego
sk∏adnika portfela inwestycyjnego;
§ 7. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà ele-
menty, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o ra-
chunkowoÊci, oraz:
1) rejestr cz∏onków funduszu;
2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ;
3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokreso-
wych.
27) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
— ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika
portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà
na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów
z dnia 9 marca 2004 r. w sprawie szczegó∏owych
zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy
emerytalnych (Dz. U. Nr 51, poz. 493 oraz z 2006 r.
Nr 17, poz. 131), a cenà jego nabycia;
§ 8. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto
funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà
ksi´gi rachunkowe funduszu.
§ 9. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe fun-
duszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie war-
toÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na
dzieƒ bilansowy.
28) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów
netto, o którym mowa w art. 168 ustawy;
29) wp∏ata — zasilenie rachunku pieni´˝nego fundu-
szu Êrodkami przekazanymi w imieniu cz∏onków
funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki, wp∏aty transfe-
rowej lub otrzymanych obligacji, o których mowa
w ustawie o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobo-
wiàzaƒ ZUS;
§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza
si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpi-
sem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formula-
rzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.
2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpo-
wiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytel-
nione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç
z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgod-
noÊç wraz z datà sporzàdzenia.
30) otrzymanie obligacji — zapisanie na rachunku pa-
pierów wartoÊciowych funduszu obligacji w dniu,
o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o przej´ciu
przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS;
Dziennik Ustaw Nr 248
— 17784 —
Poz. 1847
Rozdzia∏ 3
gà zostaç przyporzàdkowane, sà one traktowane jako
Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami fun-
duszu. Ârodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onka-
mi funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni
roboczych od dnia wp∏aty, z zastrze˝eniem ust. 10.
Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji
dotyczàcych funduszu
§ 11. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków fundu-
szu, na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premio-
wy lub na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwa-
rancyjnego sà ujmowane na rachunku przeliczenio-
wym na dzieƒ ich otrzymania, z zastrze˝eniem ust. 2.
10. Odsetki nale˝ne z tytu∏u Êrodków przechowy-
wanych na rachunku przeliczeniowym stanowià przy-
chód funduszu.
11. Obligacje, o których mowa w ust. 2, stanowià
w ca∏oÊci aktywa funduszu, osiàgni´te zaÊ przychody
z tytu∏u ich posiadania stanowià przychód funduszu.
2. Obligacje, o których mowa w art. 5 ust. 5 usta-
wy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,
sà ujmowane w portfelu inwestycyjnym na dzieƒ
otrzymania obligacji.
12. Z tytu∏u otrzymanych obligacji, o których mo-
wa w ust. 2, fundusz rejestruje zobowiàzanie wobec
cz∏onków z tytu∏u sk∏adek nieprzeliczonych na jednost-
ki rozrachunkowe w wysokoÊci zgodnej z za∏àczonà do
nich listà cz∏onków funduszu.
3. Wp∏aty, o których mowa w ust. 1, oraz obligacje,
o których mowa w ust. 2, sà przeliczane na jednostki
rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny odpo-
wiednio po otrzymaniu wp∏aty na rachunek przelicze-
niowy lub po dniu otrzymania obligacji i po otrzyma-
niu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest
wp∏ata, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej na
dzieƒ, w którym po raz pierwszy mo˝liwe jest przypo-
rzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym
cz∏onkom.
13. W przypadku nieprzydzielonych konkretnym
cz∏onkom funduszu obligacji otwarty fundusz wykazu-
je w ksi´gach rachunkowych zobowiàzanie wobec
Skarbu Paƒstwa z tytu∏u nieprzeliczonych papierów
wartoÊciowych.
14. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´
w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia.
4. WartoÊç jednostki rozrachunkowej w dniu prze-
liczenia jest ustalana przez podzielenie wartoÊci netto
aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczb´
jednostek rozrachunkowych zapisanych w tym dniu
na rachunkach prowadzonych przez fundusz.
15. Zasad´, o której mowa w ust. 14, stosuje si´
odpowiednio do zwi´kszenia kapita∏u rezerwowego,
kapita∏u premiowego oraz kapita∏u cz´Êci dodatkowej
Funduszu Gwarancyjnego.
5. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝o-
nych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na
rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowa-
ne na odr´bnym rachunku pieni´˝nym, a w przypadku
papierów wartoÊciowych odpowiednio na odr´bnym
koncie w ramach portfela inwestycyjnego.
§ 12. 1. Ârodki wp∏acone do funduszu przez towa-
rzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody,
o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, sà
przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym
dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich przekazania,
wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia
wp∏aty.
6. Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na
podstawie listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona
jest wp∏ata lub inny wp∏yw, o którym mowa w ust. 5,
wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 3 i 4.
2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na ra-
chunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy
szkoda.
7. Liczba jednostek rozrachunkowych jest oblicza-
na i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po
przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch.
Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogól-
nych.
§ 13. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´
w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jed-
nostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne.
2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wyko-
nywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni robocze przed wy-
p∏atà Êrodków albo na 5 dni roboczych przed termi-
nem dokonania wyp∏aty transferowej.
8. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych
nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlo-
ny w ust. 7.
9. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przypo-
rzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmo-
wane na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do
wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka fundu-
szu dotyczà, Êrodki te sà przeliczane na jednostki roz-
rachunkowe wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunko-
wej ustalonej na dzieƒ, w którym zosta∏y przyporzàd-
kowane. Fundusz przyporzàdkowuje Êrodki konkretne-
mu cz∏onkowi funduszu w terminie 4 dni roboczych od
dnia wp∏aty; w przypadku, w którym Êrodki te nie mo-
3. Wyp∏aty transferowe w ramach tego samego
funduszu sà dokonywane poprzez odpowiednie prze-
niesienie jednostek rozrachunkowych.
4. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jed-
nostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku
przeliczeniowym.
§ 14. 1. Nabycie lub zbycie sk∏adników portfela in-
westycyjnego przez fundusz ujmuje si´ w ksi´gach ra-
chunkowych w dacie zawarcia umowy.
Dziennik Ustaw Nr 248
— 17785 —
Poz. 1847
2. W przypadku umowy majàcej za przedmiot na-
bycie lub zbycie praw majàtkowych innych ni˝ te,
o których mowa w ust. 1, prawa te ujmuje si´ w ksi´-
gach rachunkowych jako nabyte lub zbyte w dacie roz-
liczenia umowy.
˝yczkach papierów wartoÊciowych stanowià sk∏adnik
portfela inwestycyjnego funduszu przez okres obj´ty
umowà i sà wyceniane zgodnie z zasadami przyj´tymi
dla tych papierów.
3. W przypadku umowy majàcej za przedmiot zby-
cie sk∏adników portfela inwestycyjnego, o których mo-
wa w ust. 1, z nale˝nymi odsetkami, odsetki od sprze-
danych sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje
si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu w dniu zawar-
cia umowy, wed∏ug wartoÊci na dzieƒ rozliczenia umo-
wy, uznajàc przychód z tytu∏u odsetek w wysokoÊci
zgodnej z zawartà umowà.
2. Zobowiàzania funduszu wynikajàce z umowy
po˝yczki papierów wartoÊciowych w rozumieniu roz-
porzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki.
3. Ró˝nic´ pomi´dzy ustalonà cenà odkupu papie-
rów wartoÊciowych, o których mowa w ust. 1, a war-
toÊcià po˝yczki amortyzuje si´ metodà liniowà do dnia
zwrotu po˝yczonych papierów wartoÊciowych.
§ 15. 1. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek
premiowy oraz na rachunek cz´Êci dodatkowej Fundu-
szu Gwarancyjnego Êrodki nale˝ne od powszechnego
towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszech-
nego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie
z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.
§ 18. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji,
niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏ado-
wego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych,
w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby po-
siadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.
2. Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu
Êrodków z tytu∏u wyp∏aty, o której mowa w art. 182a
ust. 1 ustawy, wartoÊç zobowiàzania wykazuje si´ jako
zobowiàzanie wobec powszechnego towarzystwa oraz
jako nale˝noÊç z tytu∏u jednostek rozrachunkowych nie-
przeliczonych na Êrodki pieni´˝ne.
§ 19. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników port-
fela inwestycyjnego ustala si´, przypisujàc sk∏adni-
kom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub najwy˝-
szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà o amortyza-
cj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà
amortyzacji liniowej, z zastrze˝eniem ust. 3.
3. Przeniesienie Êrodków, o których mowa w art. 182a
ust. 5 ustawy, nast´puje poprzez odpowiednie przenie-
sienie jednostek rozrachunkowych.
2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza
si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1.
3. Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´
do papierów wartoÊciowych nabytych z udzielonym
przez drugà stron´ zobowiàzaniem si´ odkupu,
w transakcji majàcej na celu zabezpieczenie udzielo-
nego depozytu lub po˝yczki.
4. Do wyliczenia przez powszechne towarzystwo
wielkoÊci Êrodków, które powinny byç przekazywane
na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyj-
nego, stosuje si´ zasady, o których mowa w § 11 ust. 7.
§ 16. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny na-
bycia.
4. Zrealizowane ró˝nice kursowe przy sprzeda˝y
sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ odpo-
wiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.
2. WartoÊç nabycia obligacji, o których mowa w § 11
ust. 2, stanowi iloczyn liczby obligacji oraz ceny zamia-
ny obligacji z uwzgl´dnieniem odsetek naliczonych do
dnia zamiany, z zastrze˝eniem ust. 5.
5. Niezrealizowane ró˝nice kursowe powsta∏e
w wyniku aktualizacji wyceny sk∏adników portfela in-
westycyjnego ujmuje si´ w niezrealizowanym zysku
(stracie) z inwestycji.
3. Odpowiednio dodatnie lub ujemne ró˝nice po-
mi´dzy wartoÊcià zamiany a wartoÊcià zobowiàzania
wobec cz∏onków funduszu z tytu∏u sk∏adek, wynikajà-
ce z zaokràglenia, o którym mowa w art. 2 ust. 4 usta-
wy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,
ujmowane sà w przychodach operacyjnych lub kosz-
tach operacyjnych otwartego funduszu.
§ 20. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie
z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emi-
tentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na ryn-
ku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunko-
wych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by-
∏y notowane bez prawa poboru.
2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´
wed∏ug ceny równej zero na dzieƒ wyceny nast´pujà-
cy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów
na akcje.
4. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieod-
p∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero.
5. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych
z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku
do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych od-
setek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ∏àcznie.
3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´-
gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje.
4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´d-
nia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u po-
siadania akcji wczeÊniejszych emisji.
§ 17. 1. Papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem
umowy po˝yczki w rozumieniu rozporzàdzenia o po-
Dziennik Ustaw Nr 248
— 17786 —
Poz. 1847
5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na ryn-
ku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunko-
wych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by-
∏y notowane bez dywidendy.
§ 25. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w wa-
lutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych
po przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego
kursu wyliczanego i og∏aszanego przez Narodowy
Bank Polski na dzieƒ wyceny.
6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przy-
j´te sà odmienne metody ni˝ okreÊlone w ust. 1—5, na-
byte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlony-
mi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu po-
twierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw.
2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walu-
tach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala
Êredniego kursu, okreÊla si´ w relacji do wskazanej
przez fundusz waluty odniesienia, dla której Êredni
kurs jest wyliczany i og∏aszany przez Narodowy Bank
Polski na dzieƒ wyceny.
§ 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie
z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emi-
tentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na
rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywi-
dendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ nast´p-
ny po dniu ustalenia tych praw.
§ 26. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów
wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym
poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie
kosztów amortyzacji premii.
2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów warto-
Êciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym po-
przez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów
z odpisu dyskonta.
2. Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu na
dzieƒ nabycia jako sk∏adnik portfela inwestycyjnego
w cenie nabycia.
§ 27. Przychody operacyjne funduszu obejmujà
w szczególnoÊci:
3. Zrealizowane, w tym wykupione lub wygas∏e,
opcje lub warranty umarza si´ w wartoÊci równej zero.
1) dywidendy;
§ 22. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà
papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach ra-
chunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne.
2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊcio-
wych nienotowanych na rynku regulowanym, na-
bytych poni˝ej wartoÊci nominalnej;
2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊ-
lonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warun-
ków w nim okreÊlonych.
3) dodatnie ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji
a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobo-
wiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;
3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne
w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu.
4) odsetki;
5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredy-
tów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje;
§ 23. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia
si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy
dzieƒ wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów oraz
zobowiàzaƒ na koniec tego dnia.
6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papie-
rach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏a-
ty i prowizje;
2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na
ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów
netto na ten dzieƒ.
7) ró˝nice kursowe dodatnie.
§ 28. Koszty operacyjne funduszu obejmujà
w szczególnoÊci:
3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilanso-
wy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jed-
nostki rozrachunkowej.
1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania
funduszem przez towarzystwo;
2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów
funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodze-
nia depozytariusza;
§ 24. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nali-
cza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, po-
czàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty
lub salda w ksi´gach rachunkowych.
3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów warto-
Êciowych nienotowanych na rynku regulowanym,
nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej;
4) ujemne ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji
a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobo-
wiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;
2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wy-
ceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´-
dàcych dniami wyceny.
3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje
si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do cza-
su ich wygaÊni´cia.
5) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów;
6) ró˝nice kursowe ujemne.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

Rozporządzenie z dnia 24 grudnia 200 w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych, ...

Tematy